Как посчитать износ оборудования или как снизить налоговое бремя и определиться со сроками модернизации

Как посчитать износ оборудования или как снизить налоговое бремя и определиться со сроками модернизации

Как посчитать износ оборудования или как снизить налоговое бремя и определиться со сроками модернизации

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Как посчитать износ основных средств: алгоритмы, определяемые учетной политикой

В руководящих документах, регламентирующих деятельность бухгалтерии, приводится несколько алгоритмов, согласно которым списываются основные средства. Оформить выбытие дорогостоящего оборудования, транспорта или сложных систем невозможно без систематического начисления износа.

По этому параметру определяются сроки полезного использования агрегата, и планируется его замена. Нередко ввиду ограниченности бюджета, предприятия оставляют основные средства в эксплуатационном фонде.

Правда, это не гарантирует качество исполнения и главное, безопасность работы на таком оборудовании.

Общее понятие износа

Под износом основных средств понимают степень утраты дорогостоящими средствами, которые числятся за организацией, своей стоимости и потребительских свойств.

Сущность начисления степени изнашиваемости заключается в перманентном уменьшении цены товара в соответствии с фактическим сроком применения.

При этом следует различать, что износ как таковой должен сопровождаться непосредственной эксплуатацией фондов.

Если проходит время, цена снижается, а оборудование стоит, это не что иное, как моральное устаревание.

На физический или материальный износ оказывают влияние следующие факторы:

Износ основных средств

  • Объем загрузки фондов, которые непосредственно участвуют в производственном процессе
  • Особенности технологий (технологического процесса), которые применяются на конкретном производстве
  • Имеющаяся квалификация оператора оборудования, а также его личное отношение к вверенному имуществу
  • Качество станков или транспорта, которые введены в эксплуатацию
  • Иные параметры, такие как условия хранения, техническое обслуживание и уход за основными фондами

Под моральным износом понимается не только устаревание уже имеющихся мощностей, но и степень влияния, которую оказывают результаты внедрения новых, более прогрессивных фондов. В последнем случае меры являются более чем оправданными, что подтверждается вполне реальным экономическим эффектом.

Примером такого внедрения является приобретение оборудования, которое в отличие от старого аналога, оснащено дополнительными функциями. Обычно среди таких возможностей высоко ценятся инструменты, за счет которых уменьшается ручной труд (происходит оптимизация действующего штата работников).

В практике хозяйствующих субъектов используется понятие устранимого и неустранимого износа. Устранимые технические недостатки позволяют продлить срок использования оборудования за счет затрат на восстановление.

К таким действиям относятся возвращение эксплуатационных свойств газовым счетчикам, сантехническому оборудованию или агрегатам в целом. При этом учитывается такой параметр как величина дополнительно приобретенной стоимости.

Если эта величина больше допустимого бюджета на ремонт основных фондов, износ считается устранимым.

Как рассчитать сумму износа

Для того чтобы подсчитать уменьшение потребительских свойств объекта, используют несколько способов. Все они являются общепринятыми, но выбор конкретного может основываться исключительно на экономической выгоде, которую преследует предприятие.

Самый простой из имеющихся методов начисления амортизации является способ линейного уменьшения стоимости.

Методы расчета

Способ действительно простой, поскольку им можно пользоваться, не имея специальных бухгалтерских знаний. Исходными параметрами для исчисления являются стоимость приобретения объекта (цена ввода в эксплуатацию) и срок полезного использования. Для определения значений объектов, которые уже были в употреблении, обычно запрашиваются данные у продавца.

Например, предприятие закупило новые станки, стоимость которых составляет 200 000 рублей. Определяемый изготовителем период сохранения эксплуатационных характеристик составляет 10 лет.

Значение годовой амортизации в этом случае составит 10% стоимости оборудования или 20 000 рублей.

Таким образом, через два года эксплуатации одного станка, его остаточная стоимость по бухгалтерскому учету составит 160 000 рублей.

Альтернативным вариантом исчисления параметров износа является вариант определения остатка, который должен получиться в конце рассматриваемого периода.

Уменьшаемый остаток вычисляется на основе таких параметров, как начальная (остаточная) стоимость объекта, рассчитанный тариф износа и так называемое значение ускорения.

Последний параметр увеличивает приближение конца срока полезного использования за счет повышения нормы амортизации.

На примере: предприятие закупило станки по цене 200 000 рублей. Списать их надлежит через 10 лет, но в соответствии с Постановлением Правительства к этой группе оборудования применяется коэффициент ускорения 2.

Соответственно, норма амортизации для таких основных фондов составит уже не 10, а 20%.

Иными словами, федеральные органы исполнительной власти могут корректировать срок полезного использования оборудования, который рекомендован производителем.

Расчет износа

Второй способ с точки зрения экономической выгоды от затрат на приобретение оборудования является более правильным. Алгоритм подразумевает начисление износа в зависимости от того, сколько единиц продукции было выпущено на таком станке.

Способ является предпочтительным и для случаев, когда на балансе предприятия находятся транспортные средства. Для таких фондов срок полезного использования заменяется километражем.

Соответственно, сумма износа для таких средств будет рассчитываться исходя из фактического пробега машины.

Пример: предприятие закупило автомобиль Газель. Установленный пробег для транспорта 400 000 км. Стоимость машины на момент постановки на баланс составила 900 000 рублей. Соответственно, если в текущем периоде (месяце, квартале) зафиксирован пробег в 50 000 км, то износ будет равен 400 000 / 50 000 * 900 000=7 200 рублей.

Как же рассчитать износ оборудования

Как уже было указано выше, под износом станков, автомобилей и другого оборудования понимается снижение его потребительских свойств в стоимостном выражении.

Причины уменьшения балансовых значений вполне понятны: это и устаревание основных фондов, и их физический износ. Нередко ввиду кризисных явлений стоимость оборудования может пересчитываться несколько раз в сторону уменьшения.

Особенно это касается тех станков, которые компании-вендоры реализуют в долларовом эквиваленте.

Как бы то ни было, стремление к своевременному учету для последующей амортизации не всегда является главной целью организаторов бизнеса. Применение последних технологий позволяет проводить восстановительные работы, в результате которых можно устранять некоторые последствия износа.

Самым сложным при исчислении учета является восстановление учетных данных. Так, если у бухгалтерии нет необходимых сведений, будет необходим комплексный подход:

  1. Осмотр оборудования. Агрегат запускается, проверяется выполнение основных функций, время изготовления. Далее оборудование классифицируется по базам данных (например, можно просмотреть данные на шильдике), а также профилю исполняемых процессов.

    Износ оборудования

  2. На следующем этапе необходимо выяснить, вносились ли изменения в конструкцию оборудования, проводилась ли модернизация, замена деталей и сервисное обслуживание. Ситуация может усложняться тем, что некоторые ответственные лица не считают необходимым отражать такие изменения в паспорте изделия или технической документации. К тому же использование указанных документов не всегда позволяет получить достоверные сведения. Для уточнения наличия конструктивных изменений и других манипуляций с техническим устройством станка используется метод сравнения временных данных, соответствующих периоду проведения капитального ремонта и изменений в конструкции.
  3. Определяется, какое место занимает агрегат в производственном цикле. Для этого проводится дополнительная классификация агрегата на предмет отнесения к группе вспомогательных или ведущих инструментов производства. Причисление к последней категории происходит по признаку выпускающего звена. То есть если станок непосредственно изготавливает продукцию, стоит последним в цепочке, он является основным оборудованием.
  4. На этом этапе вычисляется степень физического износа агрегатов, техники или автотранспортных средств. Необходимо разработать систему показателей и на ее основе охарактеризовать возможности рассматриваемого оборудования. Для таких расчетов нередко привлекаются эксперты, в своей работе они используют математические методы. Чаще всего для определения степени износа используют аналогичное оборудование, которое находится в эксплуатации, производственном цикле. Если подобного оборудования нет в регионе, оформляется запрос вендору – организации, выступающей официальным дистрибьютором завод-производителя.

Как рассчитывается износ автомобиля

В результате дорожно-транспортного происшествия автомобиль неизбежно теряет свой внешний вид, товарную стоимость.

С одной стороны, владельцу машины нет необходимости в проведении специальных мероприятий по оценке степени ущерба. За ремонт с него возьмут столько, сколько потребуется.

При этом замена деталей, как правило, происходит на новые аналоги или на бывшие в употреблении с согласия собственника.

Необходимость проведения расчетов об оценке степени износа возникает тогда, когда человек обращается за страховой премией к своему страховщику.

Согласно действующему договору, человеку будет компенсирована стоимость выполнения восстановительных работ и цена запасных частей с учетом износа.

Если в первом случае гражданин может рассчитывать на применение актуальных расценок, то во втором случае практически всегда возникает большое количество споров.

Износ авто

С 2010 года в Российской Федерации действует документ, к положениям которого обращаются эксперты независимых агентств, представители страховых компаний и сами владельцы транспортных средств. Подсчет материального ущерба в соответствии с Постановлением Правительства подразумевает определение справедливой стоимости запасных частей с учетом их амортизации.

Каждая из сторон конфликта может по-разному трактовать этот документ, но факт остается фактом: граждане по нему сверяют свои потери. Формулы для подсчета достаточно сложные, но в любом случае они позволяют прояснить ситуацию. В особую группу выделяются запасные части на автомобиль, которые оказывают непосредственное влияние на безопасное вождение.

Например, для износа кузова транспортного средства используются такие параметры как возраст, гарантия производителя от сквозной коррозии.

Для вычисления амортизации шины машины берутся такие исходные данные как высота рисунка нового изделия и фактическая, параметр минимально допустимой высоты. Дополнительный коэффициент, который корректирует степень износа – возрастной фактор.

Так, если шина эксплуатируется больше трех, но менее 5 лет, применяется дефлятор 15%. Для более старых элементов с возрастом более пяти лет сумма корректируется на 25%.

Изучая тенденции установления показателей износа отмечается, что занижение коэффициентов происходит по самым продаваемым в России маркам авто. Согласно расчетным данным, средняя амортизация отечественного автомобиля составляет 5-6% в год. Получается, что через 20 лет оформлять страховку особого смысла нет, так как страховая заплатит разве что за ремонт, но не за детали.

Данный вопрос был решен законодателем лишь в 2014 году. Согласно положению Центрального банка РФ, максимальная степень износа для авто не может превышать 50%.

И все-таки исчисление износа лучше всего оставлять для работы экспертам. Специалисты учитывают три этапа, по которым происходит устаревание детали.

Первый – это приработка смежных деталей в результате трения. Второй этап считается нормальным периодом эксплуатации.

Третий период считается временем критического (полного) износа, при котором автомобиль или отдельный его узел становятся аварийными.

Как уменьшить износ

Говоря о физическом износе отдельных узлов, механизмов и деталей авто, подразумевают трение. Это основная причина, по которой происходит изнашивание изделий, что неизбежно приводит к необходимости его замены.

Самый распространенный способ борьбы с таким явлением, как трение, является применение присадок, специальных составов, масла и прочих веществ. Нередко такие материалы называют кондиционером металла.

В некоторых случаях замена масла дает ожидаемый эффект – владелец машины реже тратится на приобретение запчастей.

Опытные водители обычно стараются приобретать проверенные временем товары, в составе которых нет твердых частиц или соединений.

Особое внимание следует обращать на необходимость проведения технического обслуживания. Принцип уменьшения износа ведущих механизмов автомобиля достаточно прост: если своевременно менять отслужившие детали, это предупредит выход из строя более серьезных агрегатов.

На первом месте среди ведущих узлов находится кузов.

Он не только обеспечивает защиту внутренних механизмов, водителя и пассажиров от атмосферных осадков, но и является основой для крепления и сборки всего автомобиля.

Уменьшить износ кузова можно за счет перманентного наблюдения за поверхностью лакокрасочного покрытия. При обнаружении дефектов следует сразу же принять меры к устранению (грунтование и покраска).

Для определения неустранимого износа используют величину стоимости, на которую уменьшается цена объекта по причинно-следственной связи с его техническими характеристиками. При изучении качества фондов может обнаруживаться как излишек, так и недостаток полезных свойств. Определение амортизации в этом случае основывается на подсчете капитализируемых потерь.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/kak-poschitat-iznos.html

Как посчитать начисленный за год учетный износ основных фондов

Как посчитать износ оборудования или как снизить налоговое бремя и определиться со сроками модернизации

Под износом основных средств понимают степень утраты дорогостоящими средствами, которые числятся за организацией, своей стоимости и потребительских свойств.

Сущность начисления степени изнашиваемости заключается в перманентном уменьшении цены товара в соответствии с фактическим сроком применения.

При этом следует различать, что износ как таковой должен сопровождаться непосредственной эксплуатацией фондов.

Износ основных средств

  • Объем загрузки фондов, которые непосредственно участвуют в производственном процессе
  • Особенности технологий (технологического процесса), которые применяются на конкретном производстве
  • Имеющаяся квалификация оператора оборудования, а также его личное отношение к вверенному имуществу
  • Качество станков или транспорта, которые введены в эксплуатацию
  • Иные параметры, такие как условия хранения, техническое обслуживание и уход за основными фондами

Под моральным износом понимается не только устаревание уже имеющихся мощностей, но и степень влияния, которую оказывают результаты внедрения новых, более прогрессивных фондов. В последнем случае меры являются более чем оправданными, что подтверждается вполне реальным экономическим эффектом.

Примером такого внедрения является приобретение оборудования, которое в отличие от старого аналога, оснащено дополнительными функциями. Обычно среди таких возможностей высоко ценятся инструменты, за счет которых уменьшается ручной труд (происходит оптимизация действующего штата работников).

В практике хозяйствующих субъектов используется понятие устранимого и неустранимого износа. Устранимые технические недостатки позволяют продлить срок использования оборудования за счет затрат на восстановление. К таким действиям относятся возвращение эксплуатационных свойств газовым счетчикам, сантехническому оборудованию или агрегатам в целом.

У некоммерческой организации может быть несколько видов деятельности:

  • уставная (некоммерческая), для которой организация была создана и которая направлена на решение социальных, культурных и других общественно значимых задач;
  • предпринимательская (коммерческая), которая носит вспомогательный характер и результаты которой (прибыль) должны быть направлены на достижение уставных (некоммерческих) целей. В рамках этой деятельности некоммерческая организация имеет право заниматься производством, торговлей, участвовать в уставных капиталах других организаций, а также проводить другие операции, не запрещенные законодательством.

Это следует из положений пункта 2 статьи 2 и пункта 2 статьи 24 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

Доходы и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, некоммерческая организация должна учитывать отдельно (п. 3 ст. 24 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).

Годовая норма износа=1:Срок полезного использования основного средства, лет×100%
Годовая сумма износа=Годовая норма износа×Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства

Ежемесячно в бухучете нужно отражать начисленный износ в размере 1/12 от годовой суммы.

Такой порядок предусмотрен пунктом 19 ПБУ 6/01.

Пример отражения в бухучете износа по основному средству некоммерческой организации

Некоммерческая организация «Альфа» приобрела легковой автомобиль для использования в своей уставной (некоммерческой) деятельности. Его первоначальная стоимость, сформированная в бухучете, – 200 000 руб. При вводе в эксплуатацию автомобилю был установлен срок полезного использования 4 года.

https://www.youtube.com/watch?v=rFUa_Ut6ah4

Годовая норма износа по автомобилю равна:(1 : 4 года) × 100% = 25%.

Годовая сумма износа составляет:200 000 руб. × 25% = 50 000 руб.

Месячная сумма износа равна:50 000 руб. : 12 мес. = 4167 руб.

Дебет 010– 4167 руб. – начислен износ по автомобилю за текущий месяц.

Если основное средство приобретено за счет доходов от предпринимательской деятельности, но используется в уставной (некоммерческой) деятельности, начисленную по нему амортизацию при расчете налога на прибыль не учитывайте. Такие расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (подп. 2 п. 2 ст. 256, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Коэффициент износа основных средств показывает, в каком объеме самортизированы объекты – оборудование, здания, инструменты, сооружения и т.д. Все используемые предприятием ОС в процессе учета подвергаются списанию посредством отнесения первоначальной цены приобретения на себестоимость производимой продукции (услуг).

Коэф. износа основных средств помогает определить срочность ремонта или полной замены ОС, наличие рисков остановки производственных процессов при высокой изношенности оборудования, уровень отражения ОС в балансе предприятия, необходимость проведения модернизации фондов и т.д. Принятие управленческих решений с помощью КИОС выполняется после расчета показателя.

Вычисление коэффициента в % проводят по данным физического износа ОС, морального устаревания фондов, а также соотношения данных остаточной цены и актуальной рыночной с целью установления соответствия стоимости. Для расчетов потребуются сведения бухучета организации, в первую очередь, данные о начисленной величине амортизации и первоначальной стоимости объектов.

Если предприятие проводит переоценку фондов согласно нормам ПБУ 6/01, следует при определении КИОС принимать во внимание суммы восстановительной стоимости и полной, полученные при дооценке (уценке) объектов.

Поскольку существует несколько способов вычисления амортизации по ОС компании, результаты формул для расчета коэффициента будут различаться в зависимости от методики начисления износа, то есть показателя А.

А – это сумма накопленных на дату расчета амортизационных отчислений (остаток по сч. 02);

ПС – величина первоначальной цены приобретения ОС (остаток по сч. 01).

Помимо КИОС существует коэффициент износа и годности основных средств (КГОС). Этот показатель характеризует техсостояние объекта и рассчитывается как соотношение цены остаточной к первоначальной.

КГОС = ОС / ПС.

Чтобы наглядно разобраться, как меняется коэффициент износа основных фондов (формула приведена выше), в зависимости от способа начисления амортизации, приведем практический пример расчетов показателя.

Предположим, что на балансе ООО числится 5 обрабатывающих станков. Оборудование было закуплено в декабре 2016 г., первоначальная стоимость каждого составляла 250 000 руб., общая 1 250 000 руб. Станки ввели в эксплуатацию с 01.01.

17 г. Срок использования установлен в 7 лет. Плановый объем продукции за 7 лет = 280 000 ед. Рассмотрим, как поменяется расчет КИОС за первый год эксплуатации в зависимости от методики начисления износа.

Расчет сделан по всем станкам:

Источник: https://notariussvao.ru/poschitat-nachislennyy-uchetnyy-iznos-osnovnykh-fondov/

Износ имущества расчет

Как посчитать износ оборудования или как снизить налоговое бремя и определиться со сроками модернизации

С течением времени в процессе эксплуатации основные средства (далее — ОС) изнашиваются и теряют свою стоимость. Эта потеря функционала (ухудшение физических, механических и иных свойств) у ОС, выражающаяся в снижении их стоимости, и является износом.

Износ ОС высчитывается за календарный год в целом, независимо от того, когда они были приобретены, в соответствии с существующими нормами. Когда размер износа приблизится к 100% первоначальной стоимости ОС, они считаются обесцененными и могут быть списаны. При этом начисленный стопроцентный износ по годным для эксплуатации ОС не является основанием для их списания (ликвидации).

Различают моральный и физический износ. Первый не связан с техсостоянием ОС напрямую, а зависит от появления на рынке моделей с лучшими конкурентными преимуществами. В результате появления более дешевых или технически развитых аналогов стоимость ОС снижается до момента окончания срока их службы.

Физический износ в отличие от морального указывает на то, что эксплуатируемые ОС обветшали, а их составляющие элементы износились (или как-то по-другому проявились признаки ухудшения первоначальных характеристик таких фондов).

Как мы можем посчитать амортизацию?

Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.

Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.

Как видно из формулы, необходимо будет определить первоначальную стоимость и срок полезного использования для расчета ежемесячной суммы амортизации. Если с суммой первоначальной стоимостью проблем нет, то определить срок использования — порой сложная задача.

Износ основных средств: формула

Для расчета физического износа (ФИ) используется 2 способа:

  1. По объему изготовленной продукции путем сопоставления фактического и нормативного сроков службы — этот способ применим лишь в отношении техники, у которой определена производительность:

ФИ = (Фсс × ОПф) / (Нсс × ПМ),

Фсс — фактический срок службы, измеряемый в годах;

ОПф — фактический объем производства продукции в год, в натуральных показателях;

Нсс — нормативный срок службы, в годах;

ПМ — установленная мощность оборудования по выпуску продукции в год, в натуральных показателях.

  1. По сроку фактической службы — формула является универсальной и может применяться для различных типов ОС:

ФИ = Фсс / Нсс.

Для расчета морального износа (МИ) используется общая формула, но определение восстановительной стоимости устаревших ОС различно. Выбор одной из них обусловлен причинами возникновения старения ОС до окончания срока их службы.

Рассмотрим эти ситуации:

  1. В случае появления более дешевых аналогов:

МИ = (ПСос — ВСос) / ПСос,

ПСос — первоначальная стоимость ОС;

ВСос — восстановительная стоимость ОС (по балансу).

  1. Если моральный износ связан с появлением более эффективных и производительных ОС, то восстановительная стоимость устаревшего оборудования (ВСус) будет определяться по формуле:

ВСус = (ВСса × ПМус) / ПМса,

ВСса — восстановительная стоимость современного аналога;

ПМус — производственная мощность современного оборудования, в натуральных показателях;

ПМса — производственная мощность современного аналога.

Также советуем вам изучить аспекты расчета амортизации — об этом подробнее вы узнаете из статьи «Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете?».

Итоги

ОС, потерявшие свою стоимость вследствие износа, могут считаться устаревшими или изношенными. В отношении изношенных ОС (потерявших свои первоначальные качественные характеристики) принято говорить о физическом износе. Устаревшие (потерявшие в цене) из-за выпуска на рынок более дешевых и/или модернизированных и технически эффективных ОС подвержены моральному износу.

При расчете физического износа следует ориентироваться на срок службы и производительность ОС, при расчете морального износа важна восстановительная стоимость ОС.

О том, как управлять ОС на предприятии, вы узнаете из статьи «Правила управления внеоборотными активами предприятия».

Предлагаем ознакомиться:  Штраф за пересечение сплошной линии 2020

Инструкция по использованию

Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.

Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.

Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.

Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2019, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.

Пример расчета

Источник: https://uristsarkisov.ru/iznos-imushchestva-raschet/

Как найти сумму износа основных средств?

Как посчитать износ оборудования или как снизить налоговое бремя и определиться со сроками модернизации

Основные фонды, состоящие на учете фирмы, посредством амортизационных отчислений поэтапно переводят свою немалую стоимость на издержки производства.

Законодательно утверждено несколько способов расчета амортизации, но строгих указаний на обязательное применение какого-либо конкретного метода нет.

Однако, есть ряд утвержденных Положений и Инструкций, гласящих о рекомендуемом варианте формулы расчета амортизации по каждой определенной группе из Перечня квалификации ОС.

Методы амортизации

Основываясь на тезисах Законодательства РФ, к амортизационному имуществу относят оборудование, длительность продуктивного функционирования которых превышает период 12 месяцев, а первоначальная стоимость определяется размером от 40 тысяч рублей. Земля, природные ресурсы, объекты незавершенного капстроительства, ценные бумаги не имеют износа, а потому не подлежат амортизированию.

Существует несколько методов расчета:

Линейный способ

Линейный способ наиболее распространенный в силу своей элементарности и незатейливости. На первом этапе работы по формуле расчета амортизации основных средств определяется норма амортизирования:

НАО = 1/срок эксплуатации в месяцах  х  100%

Определяется годовая норма амортизационных отчислений в процентном соотношении.

Далее полученный процент переводится в стоимостное выражение годового значения амортизации:

САМ= ПС х НАО / 100%,

где в ПС находит отражение первоначальная стоимость основного средства.

На основе полученных расчетов, находят ежемесячные величины норм и сумм амортизационных отчислений. По данному методу производится амортизирование непосредственно по каждому инвентарному номеру имущества, которое состоит на учете организации.

Начисление износа происходит ежемесячно равными долями.

Норма амортизации не меняется в течение всего периода эксплуатации объекта.

Пример:

Оценка технологического оборудования 550 тыс.руб. Относится к 4-ой амортизационной группе, период эксплуатации 84 месяца (7 лет).

Норма амортизирования = 100%  : 7 = 14,29 %  в год

Сумма  = 550000 х 14,29 % : 100% = 78595 руб. в год

Амортизационные отчисления каждый месяц = 78595 / 12 = 6550 руб.

Нелинейные методы амортизации

Нелинейный вариант начисления амортизации, в свою очередь, подразделяется еще на несколько направлений:

  • Метод уменьшаемого остатка;
  • Списание по сумме чисел лет эксплуатации;
  • Пропорционально объему продукции, работ, оказанных услуг.Амортизационные отчисления, основанные на нелинейных методах, рассчитываются по амортизационной группе в целом.

Метод уменьшаемого остатка характеризуется ускоренным процессом амортизирования, который базируется на условиях остаточной стоимости имущества.

УОАО = ОС х НАО х КУ / 100%,

где:

  • ОС     – остаточная стоимость;
  • КУ     –   коэффициент ускорения.

Пример:

Стоимость имущества 300000 руб. Срок эксплуатации 5 лет. Коэффициент убыстрения, закрепленный в учетной политике, равен 1,5.

Норма амортизации = 100% : 5 =20%Амортизация основных фондов по формуле метода списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования определяется по формуле:

АОЧЛ = ПС х ЧЛО / ЧЛПИ,

где

ЧЛО – количество лет, которые остались до конца срока эксплуатации,

ЧЛПИ – полный срок полезного использования основных фондов.

Пример:

Первоначальная стоимость основного средства 400000 руб. Вторая амортизационная группа, срок эксплуатации 3 года.Согласно способа списания стоимости основных средств пропорционально объему выпуска продукции, оказанных работ и услуг, формула расчета амортизации принимает следующий вид:

АОВП = ФОП х ПС х / ПО,

где

ФОП – объем продукции, фактически произведенный за конкретный отчетный период,

ПО – планируемый объем выпуска продукции за весь период полезного использования оборудования.

Данный способ начисления закрепляется в акте приема-передачи (форма ОС-1).

Пример:

Первоначальная стоимость автомобиля – 430 тыс.руб. Ожидаемый пробег 500 тыс.км.

ПС / ожидаемый пробег = 430 000 / 500 000 = 0,86 руб/км

Износ

В период эксплуатации основные средства подвергаются воздействию внешней среды и прочим негативным влияниям, поэтому с течением времени проявляется моральный и физический износ используемого оборудования.

Физический износ подразумевает снижение уровня исходных технических характеристик основных средств и зависит от многих факторов:

  • Первоначального состояния основных производственных фондов;
  • Уровня эксплуатации;
  • Наличия агрессивного окружения;
  • Степень мастерства обслуживающего персонала.

Экономическая сущность морального износа заключается в том, что производственные фонды обесцениваются до окончания срока эксплуатации. Постоянное развитие производства приводит к возникновению морального износа по причине:

  • Удешевления производства основных средств,
  • Выпуска подобного оборудования, обладающего большей производительностью.

Повышающие и понижающие коэффициенты

Предприятия могут использовать различные коэффициенты, которые ускоряют или замедляют процесс амортизационных отчислений. Выбор, предусмотренных в НК РФ показателей, фирмы отражают в учетной политике.

Для оборудования, используемого в агрессивной атмосфере или в условиях экстенсивной эксплуатации, применимы повышающие коэффициенты. При расчете амортизации основных средств по формуле расчета повышающие коэффициенты применяются в размерах, утвержденных законодательно.

Организация, по решению руководителя, может применять и понижающие коэффициенты. Согласно НК РФ к автомобилям, полученным или переданным в лизинг, применяются специальные кпд. Например, микроавтобусы, предназначенные для пассажирских перевозок, со стоимостью приобретения более 400тыс.руб., амортизируются с k=1/2.

Все изменения, касающиеся применения дополнительных коэффициентов, закрепляются в учетной политике предприятия и действуют в течение всего налогового периода. Перерасчет амортизации основных средств по формуле расчета в течение отчетного периода не допускается.

Источник: http://buh-spraa.ru/buhgalterskij-uchet/amortizaciya-iznos-os/formula-raschet-amortizacii.html

Амортизационные отчисления: формула расчета

Актуально на: 7 июня 2019 г.

Бухгалтерская амортизация основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) начисляется способами, предусмотренными ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007 соответственно. Приведем для амортизационных отчислений формулы расчета при каждом из существующих способов.

ОС-амортизация: формула расчета

В отношении объектов основных средств предусмотрены следующие способы начисления амортизации (п. 18 ПБУ 6/01):

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Представим для определения ежемесячной суммы амортизационных отчислений формулы расчета при каждом из указанных способов (п. 19 ПБУ 6/01).

Линейный способ:

А = С / СПИ / 12

где А – сумма амортизации за месяц;

СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах.

Способ уменьшаемого остатка:

А = О / СПИ * К / 12

где А – сумма амортизации за месяц;

О – остаточная стоимость объекта ОС на начало года, в котором рассчитывается амортизация;

СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах;

К – коэффициент, установленный организацией (не выше 3).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования:

А = С * ЧЛ / ∑ЧЛ /12

где А – сумма амортизации за месяц;

ЧЛ – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта ОС;

∑ЧЛ – сумма чисел лет срока полезного использования объекта ОС;

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ):

А = ПС * ОФ / ОП

где А – сумма амортизации за месяц;

ПС – первоначальная стоимость объекта ОС;

ОФ – натуральный показатель объема продукции (работ) в текущем месяце;

ОП – предполагаемый объем продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта ОС.

Как найти амортизацию: формула для НМА

В отличие от ОС, в отношении НМА предусматриваются только 3 способа начисления амортизации (п. 28 ПБУ 14/2007):

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования в отношении НМА не применяется.

При применении линейного способа и способа списания стоимости пропорционально объему продукции для определения суммы амортизации формулы для НМА аналогичны формулам для ОС.

Отличие в способах касается только использования метода уменьшаемого остатка. При определении суммы начисленной амортизации формула для ОС предполагает исчисление годовой суммы амортизации, которая затем делится на 12.

Соответственно, и остаточная стоимость берется на начало года.

Источник: https://cardblanco.com/kak-nayti-summu-iznosa-osnovnyh-sredstv/

Pravovoe-obesp
Добавить комментарий