Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур

Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур

Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур

Для регистрации экспортных операций в книгах покупок и продаж, а также в журнале учета счетов-фактур используйте обычные коды из Перечня кодов видов операций по НДС. Специальных кодов для экспорта нет.

Код выбирайте в зависимости от вида операции. Например, отгрузку товара на экспорт и “входной” НДС по ней отражайте по коду 01. Если восстанавливаете принятый к вычету “входной” НДС по сырьевым товарам, которые решили продать на экспорт, – код 21.

Если от нулевой ставки по экспорту вы отказались, применяйте специальные коды, которые рекомендовала ФНС России.

При регистрации в книге продаж счетов-фактур по экспортным операциям в графе 2 книги указывайте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. “д” п. 7 Правил ведения книги продаж, Перечень кодов видов операций по НДС):

  • 01 – продажа товаров на экспорт, а также регистрация корректировочного счета-фактуры на увеличение стоимости товаров;
  • 10 – безвозмездная передача товаров на экспорт;
  • 21 – если вам нужно восстановить принятый к вычету “входной” (“ввозной”) НДС по товарам (работам, услугам), которые вы решили использовать для экспорта сырьевых товаров;
  • 15 – если вы как посредник от своего имени выставили покупателю счет-фактуру на экспорт, в котором были одновременно отражены ваши собственные товары и товары заказчика;
  • 27 – если вы выставили сводный счет-фактуру посреднику, который продает ваши товары на экспорт от своего имени.

Коды экспортных операций в книге покупок

При регистрации в книге покупок счетов-фактур, которые связаны с экспортными операциями, в графе 2 книги указывайте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. “д” п. 6 Правил ведения книги покупок, Перечень кодов видов операций по НДС):

  • 01 – “входной” НДС по товарам (работам, услугам), которые были использованы в экспортных операциях;
  • 19 – “ввозной” НДС при импорте из ЕАЭС товаров, которые вы использовали в экспортных операциях;
  • 20 – “ввозной” НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, товаров для экспортных операций;
  • 27 – “входной” НДС по сводному счету-фактуре, полученному от посредника, который от своего имени покупает вам товары (работы, услуги) для использования в экспортных операциях;
  • 06 – вычет НДС по счету-фактуре, который вы составили как налоговый агент;
  • 18 – если регистрируете корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров, отгруженных на экспорт;
  • 24 – если принимаете к вычету НДС, который заплатили ранее по неподтвержденному экспорту;
  • 25 – если принимаете к вычету “входной” (“ввозной”) НДС, который ранее восстанавливали из-за использования товаров (работ, услуг) в операциях по продаже на экспорт сырьевых товаров. То есть вы регистрируете в книге покупок счета-фактуры, которые ранее регистрировали в книге продаж с кодом “21”.

Коды экспортных операций в журнале учета счетов-фактур

Если вы комиссионер или агент и от своего имени продаете на экспорт товары комитента (принципала), то эти операции отражайте в журнале учета счетов-фактур в обычном порядке. Для них используйте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. “в” п. 7, пп. “в” п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Перечень кодов видов операций по НДС):

При регистрации выставленных покупателям счетов-фактур в ч. 1 журнала учета:

  • 01 – счет-фактура на отгрузку товаров на экспорт, а также корректировочный счет-фактура на увеличение стоимости товаров;
  • 27 – счет-фактура на отгрузку, если комитент перевыставил вам по нему сводный счет-фактуру;
  • 15 – если в счете-фактуре на отгрузку были одновременно ваши собственные товары и товары комитента (принципала);
  • 18 – если вы выставили покупателю корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров.

При регистрации полученных счетов-фактур от комитента (принципала) в ч. 2 журнала учета:

  • 01 – полученные от комитента (принципала) счета-фактуры на отгрузку, а также корректировочные счета-фактуры на увеличение стоимости товаров;
  • 27 – сводный счет-фактура от комитента (принципала) на отгруженные товары;
  • 18 – корректировочный счет-фактура от комитента (принципала) на уменьшение стоимости товаров.

Коды экспортных операций при отказе от нулевой ставки

Если вы отказались от нулевой ставки, то при экспорте товаров в книге покупок, книге продаж и в журнале учета счетов-фактур вместо кода 01 используйте коды, которые рекомендовала ФНС России (п. 7 ст. 164 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/[email protected]):

  • 37 – при экспорте сырьевых товаров;
  • 38 – при экспорте несырьевых товаров, которые на внутреннем рынке облагаются по ставке 20%;
  • 39 – при экспорте несырьевых товаров, которые на внутреннем рынке облагаются по ставке НДС 10%.

В остальных случаях используйте обычные коды из Перечня кодов видов операций по НДС.

Источник: https://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kody-eksportnyx-operacij-v-knige-prodazh-knige-pokupok-i-v-zhurnale-ucheta-schetov-faktur.html

Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур — Правовой мир

Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур

08.02.2020

ФНС России выпустила официальные разъяснения о том, какие коды видов операций куда можно ставить в книге покупок, а какие — в книге продаж.

При отражении сведений по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж, дополнительных листах книги покупок и дополнительных листах книги продаж применяются следующие КВО: 01, 02,06,10,13, 14, 15, 16, 17, 18, 19,

20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32.

Коды операций легко перепутать. Мы выбрали самые частые операции и расшифровали коды, которые ставят участники сделок в книге продаж и книге покупок. Смотрите их в таблице

ОперацияКнига продажКнига покупокПримечание
Код операцииКто ставитКод операцииКто ставит
ОТГРУЗКА И АВАНСЫ
Поставщик отгрузил товар покупателям на общей системе01Поставщик01ПокупательСамая распространенная операция. Инспекторы сверяют по коду 01, чтобы в книге покупок покупатель отразил тот же счет-фактуру, который поставщик отразил в книге продаж
Поставщик отгрузил товары или получил авансы от покупателей на упрощенке, с которыми заключил соглашение об отказе от счетов-фактур26ПоставщикЕсли неизвестно, какой режим применяет контрагент, а поставщик составил счет-фактуру, безопаснее использовать код 01. Если зарегистрируете счет-фактуру с кодом 26, а покупатель заявит вычет, то инспекторы потребуют пояснения
Поставщик получил аванс от покупателя на общей системе в счет будущих отгрузок02Поставщик02ПокупательПокупатель может не заявлять вычет с аванса, а подождать, когда получит товар, и заявить вычет с покупки. Тогда он не регистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок
Поставщик отгрузил товар покупателю на общей системе в счет ранее полученного аванса01Поставщик22ПоставщикПоставщик начисляет НДС по отгрузочному счету-фактуре с кодом 01, а налог, который ранее начислил с аванса, ставит к вычету с кодом 22. Инспекторы также проверяют, чтобы авансовый счет-фактуру поставщик ранее отразил в книге продаж с кодом 02. Покупатель должен восстановить НДС, если заявлял вычет с аванса
21Покупатель01Покупатель
Поставщик возвращает аванс, который раньше получил от покупателя на общей системе21Покупатель22ПоставщикПокупатель регистрирует операции в книге покупок, если ранее заявлял вычет с перечисленного аванса
СКИДКИ
Поставщик предоставил скидку к прошлым отгрузкам18Покупатель18ПоставщикПоставщик составляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости и регистрирует его в книге покупок. Тот же документ покупатель регистрирует в книге продаж. Если стороны договорились об увеличении цены уже отгруженных товаров, то для этих операций используйте код 01
ВОЗВРАТ ТОВАРА
Покупатель на общей системе вернул весь товар, который не принял к учету01ПоставщикПродавец заявляет вычет по своему счету-фактуре. Покупатель не заявлял вычет, поэтому не отражает операцию
Покупатель на общей системе вернул часть товара, который не принял к учету01 или 18ПоставщикПоставщик составляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены. Так как поставщик составил документ на уменьшение цены, то для операции подходят два кода 01 и 18
Покупатель на общей системе вернул товар, который ранее принял к учету01Покупатель01ПоставщикЕсли покупатель уже принял товар к учету, то при возврате он составляет счет-фактуру. Этот документ покупатель регистрирует в книге продаж, а продавец в книге покупок
Покупатель на упрощенке или ЕНВД вернул товар16ПоставщикПродавец регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру
Розничный покупатель возвращает товар17Розничный продавецПродавец регистрирует в книге покупок расходный кассовый ордер, по которому вернул деньги
ЭКСПОРТ И ИМПОРТ
Поставщик отгрузил товары на экспорт01ЭкспортерИностранный покупатель вычеты не заявляет
Покупатель ввез товар из-за рубежа и заплатил НДС на таможне20ИмпортерКомпания регистрирует таможенную декларацию
Покупатель ввез товары из стран ЕАЭС19ИмпортерКомпания регистрирует заявление о ввозе
Поставщик не успел подтвердить нулевую ставку в течение 180 дней01ЭкспортерКомпания составляет счет-фактуру по ставке 18 или 10 процентов и регистрирует в дополнительном листе книги продаж за период, в котором отгрузила товар за рубеж
Поставщик подтвердил нулевую ставку после 180 дней24ЭкспортерПоставщик ставит к вычету НДС, который ранее заплатил с экспортной отгрузки
АРЕНДА
Компания арендовала государственное имущество06Арендатор06АрендаторАрендатор платит НДС как налоговый агент. Агентский НДС можно принять к вычету в периоде, в котором компания заплатила его

При помощи кодов видов операций налоговые инспекторы выясняют, законно ли налогоплательщик заявляет
вычеты НДС.

Для этого инспекторы просто сверяют в своей базе по декларациям налогоплательщика и его контрагента по кодам.

Например, если покупатель заявил по счету-фактуре вычет с кодом 01, то поставщик должен зарегистрировать тот же счет-фактуру в книге продаж — тоже с кодом 01. Если инспекторы не найдут у поставщика документ, то потребуют
пояснения.

Источник:

Утверждены новые формы журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж

С 14 августа 2014 года бухгалтеры должны будут применять новые формы журнала учета полученных и выставленных счетов фактур, а также книг покупок и продаж.

Они были утверждены Постановлением Правительства России от 30 июля 2014 г. № 735 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137».

Разберемся, какие же изменения внесли законодатели в сами формы и в порядок их заполнения.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур  

Одно из основных изменений – теперь журналы учета обязаны будут вести и те, кто не является налогоплательщиком НДС в случае выставления или получения счетов-фактур в рамках договоров комиссии, поручения или агентских договоров.

А вот указывать в журнале операции, не облагаемые НДС в соответствии с нормами ст. 149 НК РФ, теперь не нужно. Ведь и сами счета-фактуры на такие операции с 1 января 2014 г. не составляются ((подп. а) п. 3 ст.

3 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ).

Сама форма журнала также претерпела изменения.

Прежде всего из первой части журнала, где отражаются выставленные счета-фактуры, убрали сведения о способе их выставления. Напомним, ранее нужно было указывать как был получен счет-фактура: на бумаге или в электронном виде. Также для упрощения объединили сведения о номере и дате выставленных или полученных корректировочных, исправленных и обычных счетов-фактур.

Но законодатели добавили и новые графы. Теперь нужно будет указывать сведения о посреднической деятельности. Они отражаются в графах 10-12 и заполняются только комиссионером или агентом, осуществляющим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основании соответствующих договоров.

Так, в графе 10 указывается наименование продавца (если сделка осуществляется для комитента-покупателя) или продавца-комитента (если агент реализует его товары). Данные последнего можно взять из графы 8 ч. 2 журнала.

В графе 11 проставляется ИНН и КПП продавца-комитента (данные из графы 9 ч. 2 журнала) или продавца. Аналогично заполняется и графа 12 – номер и дата составления полученного от продавца счета-фактуры.

Реквизиты счета-фактуры, выставленного продавцом-комиссионером берут из графы 4 ч. 2 журнала.

Что касается самих счетов-фактур, которые необходимо отражать в журнале учета, то их перечень также расширили. Теперь нужно будет указывать и счета-фактуры, выставленные в случаях, когда комиссионер или агент:

  • оплачивает полностью или частично предстоящие поставки товара (работ, услуг) и передачу имущественных прав покупателю или комитенту (принципалу);
  • возвращает продавцу товары, которые были приобретены для комитента (принципала) и приняты последним на учет;
  • возвращает комитенту (принципалу) товары, которые были приобретены для покупателя и приняты последним на учет.

Аналогичные изменения произошли и со второй частью журнала («Полученные счета-фактуры»): убрали информацию о способе выставления счета-фактуры, объединили сведения о номерах и датах выставления обычных, корректировочных и исправленных счетов-фактур и добавили графы с данными о посреднической деятельности, которые обязательны для заполнения комиссионерами или агентами. Так, в графе 10 нужно будет указывать наименование субкомиссионера (в случае если товары приобретаются и реализовываются от его имени). В графу 11 вписывают ИНН и КПП субкомиссионера, а графа 12 предназначена для кода вида сделки. Всего их предусмотрено четыре:

  • 1 – приобретение от своего имени для комитента товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • 2 – реализация от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю;
  • 3 – возврат продавцу налогоплательщиком-покупателем (комитентом, принципалом) принятых им на учет товаров в случае приобретения товаров комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала);
  • 4 – возврат продавцу (комитенту, принципалу) налогоплательщиком-покупателем принятых им на учет товаров в случае реализации комиссионером (агентом) от своего имени товаров покупателю.

Книги покупок и продаж

Формы книг и дополнительных листов к ним также претерпели изменения. 

  • БЛАНКИ
  • Форма книги покупок и дополнительного листа к ней
  • Другие бланки

Так, в книге покупок добавилась графа 2 «Код вида операции». Сведения для ее заполнения нужно брать из перечня, которым пользовались для проставления аналогичной информации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (приказ ФНС России от 14 февраля 2012 г.

№ ММВ-7-3/83@ «Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур»).

Также для книги покупок действует и правило, согласно которому, если в счете-фактуре отражено несколько видов операций, то и кодов указывается несколько через разделительный знак «;».

Также законодатели уточнили порядок заполнения графы 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца». Если в книгу покупок вносится сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров на территорию России, здесь нужно указать номер таможенной декларации.

А в случае, когда товар был ввезен из страны-участницы Таможенного союза, в графу нужно внести номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС.

Номер таможенной декларации нужно будет указать и в отдельной графе 13, но только в случае отражения данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре.

В книгу покупок добавили и новую графу 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога». В ней указываются реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе товаров в Россию.

Так же как и в журнал, в книгу были внесены графы для заполнения сведений о посреднической деятельности: наименование (графа 11), ИНН и КПП посредника (комиссионера, агента), приобретающего товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени для покупателя-комитента (принципала) (графа 12).

Была добавлена и графа 14 «Наименование и код валюты». Заполнять ее нужно только в случае покупки товаров за иностранную валюту, в том числе и при безденежных формах расчетов.

Изменения коснулись и цифровых граф книги покупок. Бухгалтерам больше не придется «раскидывать» НДС по ставкам. Все что нужно отразить – это стоимость покупок с НДС и саму сумму НДС по данным счета-фактуры.

Если организация приобрела товар с «нулевым» НДС, а собрать подтверждающие документы в срок не успела, то нужно зарегистрировать такой счет-фактуру в книге покупок для определения суммы НДС, предъявленной к вычету в установленном порядке (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ). Счета-фактуры, по которым НДС был восстановлен (подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ), регистрируются в книге покупок на момент определения налоговой базы.

Что касается книги продаж, то законодатели убрали обязанность организаций вносить корректировочные счета-фактуры, составленные продавцом при увеличении стоимости отгруженных товаров в том же налоговом периоде, в котором была произведена их отгрузка. 

  1. БЛАНКИ
  2. Форма книги продаж и дополнительного листа к ней
  3. Другие бланки

Источник: https://stepnoeadm.ru/zemlya/kody-eksportnyh-operatsij-v-knige-prodazh-knige-pokupok-i-v-zhurnale-ucheta-schetov-faktur.html

Pravovoe-obesp
Добавить комментарий