Расчеты наличными через терминал бухгалтерские проводки

Проводки по эквайрингу в бухучете в 2020 году: учет операций, как правильно отразить — ПоДелу.ру

Расчеты наличными через терминал бухгалтерские проводки

Услугами эквайринга пользуются бизнесмены, которые принимают оплату пластиковыми картами. Эквайринговые операции отличаются от наличных расчётов: платёж от покупателя приходит в кассу продавца не сразу и облагается комиссией. Поэтому налоговый и бухгалтерский учёт эквайринга вызывает вопросы. Ответим на них.

Эквайринг и его виды

Эквайринг — это банковская услуга, которая позволяет бизнесменам получать выручку с платежных карт. Если карта привязана к смартфону или smart-часам с NFC-модулем, то покупатель может заплатить с гаджета, а ещё можно провести оплату через интернет — всё это тоже эквайринг. 

Эквайринг бывает нескольких видов:

1. Торговый — покупатель приобретает товар или получает услугу и расплачивается по карте через терминал, который находится в торговой точке.

2. Мобильный — похож на торговый, но терминал не установлен стационарно. Его возит с собой курьер, доставляющий товары, или водитель транспортного средства. Для связи с банком терминал подключают к мобильному телефону или планшету.

3. Интернет-эквайринг — вариант для покупок в интернет магазинах и дистанционного приобретения услуг (например — авиабилетов). В этом случае карта не взаимодействует с терминалом напрямую. Покупатель выбирает нужный товар или услугу, а затем вводит данные своей карты и пин-код в специальном разделе на сайте

Эквайринг отличается по времени зачисления денег на расчетный счет продавца.

1. Зачисление с отсрочкой. Этот вариант используется чаще всего. Кредитной организации неудобно обрабатывать множество мелких операций в момент их совершения. Поэтому банки обычно включают в договоры условия о возмещении средств по операциям эквайринга через 1-3 рабочих дня.

2. Зачисление «день в день». Некоторые банки для привлечения клиентов предлагают им зачисление денег на счет в день оплаты покупателем. Часто такую опцию используют кредитные организации, которые специализируются на работе с малым бизнесом. Это удобно при получении торговой выручки в выходные или в период длительных праздников

Особенность эквайринга в том, что поступление денег от покупателя на счёт продавца происходит не мгновенно, а через 1–3 рабочих дня. А ещё есть комиссия за оказание эквайринговых услуг, которую банк удерживает с каждой операции. Это основные особенности, который влияют на бухгалтерский и налоговый учёт.

Основные проводки по эквайрингу в розничной торговле, услугах или при оплате через интернет будут одинаковыми. Отражение эквайринга в бухгалтерском учёте зависит только от порядка зачисления средств.

Выручка поступает на счёт в день оплаты

Если банк сразу перечисляет средства по итогам операции по эквайрингу, проводки будут следующими.

ПроводкаСмысл операции
ДТ 62 — КТ 90Начислена выручка за реализацию
ДТ 51 — КТ 62Деньги поступили на счет
ДТ 90.3 — КТ 68.2Начислен НДС, если продавец платит этот налог
ДТ 91 — КТ 51Комиссия банка за услуги эквайринга отнесена на прочие расходы

Выручка поступает на счёт позднее

Если деньги попадают на счет продавца не сразу, то появляются дополнительные проводки по эквайрингу. Для этого используют счет 57 «Переводы в пути».

ПроводкаСмысл операции
ДТ 62 — КТ 90Отражена выручка от реализации
ДТ 57 — КТ 62Средства списаны с карты покупателя
ДТ 91 — КТ 57Комиссия банка за услуги эквайринга отнесена на прочие расходы
ДТ 51 — КТ 57Выручка зачислена на счет продавца за вычетом комиссии

При любом из вариантов работы с банком выручка от реализации должна быть учтена в дату передачи покупателю товаров или оказания услуг, вне зависимости от даты поступления денег на счет. Такой подход применяется при методе начисления, который используют для бухучета почти все организации.

https://www.youtube.com/watch?v=WwdoN5sxLzo

Малые предприятия, которые ведут учёт по упрощённой схеме, теоретически имеют право использовать в бухучете кассовый метод, т.е. признавать выручку при поступлении денег (п. 4 ПБУ 9/99). На практике так почти никто не делает, так как при кассовом методе сложно адекватно оценить доходы, расходы и структуру баланса.

Поможем с выбором партнера по торговому эквайртингу

Выбрать партнера

 

Учёт возврата товара, оплаченного с помощью эквайринга

Если покупатель оплачивал товар с пластиковой карты, то деньги за возвращённый товар он тоже должен получить на карту. Возврат наличными допускается только по тем покупкам, которые были оплачены наличными (п. 2 Указания ЦБ РФ  № 3073-У).

В бухучёте расчёты по возврату товара отражают с помощью сторнирования, то есть обратных проводок. Их выделяют красным цветом.

ПроводкаСмысл операции
ДТ 62 — КТ 90Сторнирована выручка
ДТ 90.3 — КТ 68.2Сторнирован НДС
ДТ 62 — КТ 57Заявление на возврат передано в банк
ДТ 57 — КТ 51Деньги возвращены покупателю

При возврате покупатель должен получить полное возмещение стоимости товара. За продажу вы получили на счёт оплату за вычетом банковской комиссии, но эту разницу придётся компенсировать за свой счёт. Удержать комиссию с покупателя нельзя.

Оснований для возврата комиссии в данной ситуации нет — ведь услуга по эквайрингу была оказана. Однако некоторые банки предусматривают возмещение комиссии при определенных условиях: например, если покупатель вернул товар через короткое время —  3–5 дней. 

Налоговый учёт эквайринга

Бизнесмен по итогу эквайринговой операции получает на расчётный счёт сумму меньшую, чем заплатил покупатель, так как банк удержал комиссию. Но для исчисления налога на прибыль, НДС или УСН (ЕСХН) выручку нужно учесть полностью.

Пример. ООО «Альфа» работает на ОСНО. По договору об эквайринге комиссия банка составляет 1,5 %. Выручка за день по картам равна 120 000 рублей.

Комиссия банка составит:

120 000 × 1,5 % = 1 800 рублей

На расчетный счет поступят деньги:

120 000 – 1 800 = 118 200 рублей

Выручка без НДС для налога на прибыль:

120 000 / 120 % × 100 % = 100 000 рублей

Расходы на уплату комиссии за эквайринг уменьшают облагаемую базу, как по налогу на прибыль, так и по УСН «Доходы минус расходы» или ЕСХН. Взять к вычету НДС с комиссии банка нельзя, так как она не облагается этим налогом. 

Порядок признания выручки в налоговом учёте зависит от  режима налогообложения. При УСН и ЕСХН доходы учитываются только кассовым методом, то есть в дату оплаты. В этом случае важно включить в выручку все средства, полученные от покупателя, иначе налоговая база будет занижена.

Для расчёта налога на прибыль обычно используют метод начисления — выручка признаётся в момент начисления, то есть когда вы передаёте покупателю товар или оказываете услугу.

Небольшие предприятия с  выручкой до 1 млн рублей в квартал имеют право рассчитывать налог на прибыль кассовым методом.

Но на практике так почти никто не делает, чтобы не возникали отклонения между бухгалтерским и налоговым учётом. 

Документы при эквайринге

При расчёте картой продавец обязан выдать покупателю обычный кассовый чек и слип, который формируется платежным терминалом. Слип содержит основные данные о платеже: сумму, время, реквизиты карты, номер терминала.

Покупатель физлицо может использовать слип аналогично кассовому чеку для подтверждения факта оплаты (ст. 493 ГК РФ). Например, если возникнут споры по возврату товара.

Покупателям ИП или юридическим лицам одного слипа для подтверждения затрат недостаточно. Слип не содержит все необходимые реквизиты, которые есть в чеке, например — ИНН продавца.

Расчёты картами — это безналичные платежи, поэтому включать суммы поступлений по эквайрингу в приходный кассовый ордер не нужно. Но в журнал кассира-операциониста эта выручка должна войти. Для безналичных поступлений предназначены графы 12 и 13 журнала «Оплачено по документам: количество, сумма».

Источник: https://Podelu.ru/article/ekvayring-otrazhenie-v-uchyete/

Расчеты наличными через терминал бухгалтерские проводки

Расчеты наличными через терминал бухгалтерские проводки

Основанием данной операции будет документ, подтверждающий факт передачи (например, акт приема-передачи).

При получении имущества сделайте проводку:

Дебет 001 – получен в аренду платежный терминал по договору эквайринга.

Стоимость арендованного имущества указывайте в оценке, зафиксированной в договоре. А если стоимость в договоре не указана – в условной оценке: один объект, 1 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=_5PHhw0xPOs

К счету 001 можно организовать аналитический учет:

  • по каждому арендованному основному средству.

Возврат платежного терминала банку-эквайеру в случае расторжения договора или по другим основаниям отразите в учете в общеустановленном порядке.

  • Дт91.2 Кт51 – комиссия банка.

При осуществлении розничной торговли можно не использовать сч.62:

  1. Дт57 Кт90.01 – выручка фирмы.
  2. Дт90.03 Кт68.2– начисление НДС с продаж к уплате.
  3. Дт51 Кт57 – фактическое зачисление денежных средств в счет безналичной оплаты от покупателей (в выписке банка плательщиком будет являться банк-эквайер).
  4. Дт91.2 Кт51 – удержание процента банка-эквайера за обработку платежей.

Следует иметь в виду! Под розничной торговлей понимается реализация товаров или услуг конечному потребителю, активы не предназначены для дальнейшей перепродажи.

Магазин «Клавиатура» осуществляет розничную торговлю и принимает к оплате банковские карточки. По договору эквайринга с банком комиссия за проведение платежей составляет 2,4%.

Важно

На смартфон устанавливается программа – платежное мобильное приложение банка.

При этом устройство для считывания информации с платежных карт должно быть подключено к контрольно-кассовой технике для передачи информации о произведенных расчетах (п.

6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470, письмо ФНС России от 22 ноября 2012 г. № АС-4-2/19621).

Однако есть решение суда, в котором сделан вывод, что физически и электрически связывать считывающее устройство с ККТ не обязательно.

Главное – пробивать чек и выдавать слип (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 февраля 2012 г. № 09АП-639/2012).

Внимание: использование платежного терминала (POS, mPOS) без подключения к ККТ, может повлечь за собой административную ответственность (ч. 2 ст.

Расчеты наличными через терминал бухгалтерские проводки в 1с

Организация-агент удерживает причитающееся ей вознаграждение при перечислении принципалу сумм, полученных от реализации сертификатов, что предусмотрено ст.

ст. 997, 1011 ГК РФ.

Денежные средства, поступившие от покупателей сертификатов принципала и подлежащие перечислению ему, не учитываются ни в составе доходов, ни в составе расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (пп.
9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ). Сумма агентского вознаграждения признается в налоговом учете доходом на дату утверждения отчета агента принципалом (п.

1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Подпунктом 3 п. 1 ст. 264 НК РФ установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги).

Расчеты наличными через терминал бухгалтерские проводки в казахстане

Таким образом, если по данным внутреннего учета предпринимателя на ЕНВД выручка за прошлый год не превысила 60 млн руб. или его статус микропредприятия подтвержден выпиской из реестра, то он вправе не принимать к оплате банковские карты.

Расчеты граждан с организациями и предпринимателями за полученные товары (работы, услуги) через платежные терминалы (POS-терминалы, mPOS-терминалы) с использованием банковских (платежных) карт называются эквайрингом. Такие расчеты проводят кредитные организации – эквайреры.
Об этом сказано в пункте 1.9 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г.

КА-А40/3937-08 и Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № А33-21067/05-Ф02-1877/06-С1.

Если организация определяет налог на прибыль методом начисления, арендную плату за использование платежного терминала и комиссионное вознаграждение банку включите в расчет налоговой базы в том месяце, в котором эти расходы возникли по условиям договора эквайринга (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода расходы по аренде признаются в момент списания денег с расчетного счета, а расходы в виде комиссионного вознаграждения – в момент удержания его банком (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

При расчете налога на прибыль полученную выручку включите в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ).

ОСНО: НДС

Если организация купила платежный терминал, после того как он будет принят на учет, входной НДС принимайте к вычету (ст. 171 НК РФ).

Поэтому бухгалтеру важно знать, как правильно в учёте отразить операции по оплате товара банковскими картами.

Для того чтобы компания могла принимать оплату товара безналичным способом, необходимо заключить с банком договор эквайринга. Согласно такому договору банк за вознаграждение осуществляет операции по зачислению денежных средств с карт покупателей напрямую на расчетный счет.

Prednalog.ru

НК РФ).

УСН Если организация применяет упрощенку, то отражение денег, поступивших на расчетный счет, зависит от их назначения.

Это связано с тем, что доходы при данном режиме признаются в момент поступления денег на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Так, выручку от реализации товаров (работ, услуг), которая поступила на расчетный счет, учтите при расчете единого налога в день поступлении денег на счет (п.

1 ст. 346.17 НК РФ).

Значит, суммы оплаты комиссионного вознаграждения фирме необходимо включать в расходы в момент зачисления выручки по договору от покупателей на расчетный счет без учета комиссии.

Фирме стоит запросить у банка отчет комиссионера, подтверждающий расходы по комиссии, так как существует риск доначисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении проверки налоговыми службами, если отсутствуют документы, подтверждающие комиссию банка.

Бухгалтерский учет

Обязанность предприятий на “упрощенке” вести бухгалтерский учет с 1 января 2013 г. закреплена в Законе от 6 декабря 2011 г.

Сделать нужно следующее:

  1. Выбрать пункт, пометка которого «Платежи и Переводы».
  2. Ввести номер карты, которая примет зачисление денежных средств. Примечание: оплата на карту сбербанка через терминал позволяет также переводить деньги и на другие счета.
  3. Внести нужное количество купюр в купюроприемник.
  4. Подтвердить перевод нажатием на соответствующую функцию.

Зная, как оплатить на карту Сбербанка через терминал наличными деньгами, можно с легкостью пополнять свой счет.

Как пользоваться терминалами Qiwi, читайте здесь.
Многие терминалы принимают оплату не только наличными средствами, но и платежными картами.

  • ВниманиеДт91.02 Кт57.03: 840 рублей – банковская комиссия учтена в составе прочих расходов.

Виктор Степанов, 2018-06-19

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Сохраните статью в социальные сети:

Вопрос. Банк на наш счет зачисляет оплату, поступившую по терминалу, уже за минусом банковских расходов, в размере 1,8 % от суммы оплаты.

Как правильно отражать в учете наш доход. Банк у нас выгружается в 1С. Получается надо постоянно вводить ручные проводки на приход терминальных средств и банковский расход? Терминал у нас идет ежедневно.

Мы находимся на УСНО (доходы минус расходы).

Согласно п.

При совершении операций с использованием POS-терминала предъявленная для оплаты пластиковая карта проводится (вставляется) через считывающее устройство терминала.

Терминал считывает информацию с магнитной полосы карты (чипа) и проверяет ее платежеспособность, автоматически запрашивая у банка разрешение на проведение операции.

Клиент с помощью терминала проводит операцию оплаты и оформляет чек.

Банк обрабатывает полученную информацию и передает ее в платежную систему (например, Visa или MasterCard).

В конце дня с помощью терминала учреждение передает в банк электронный журнал, содержащий информацию обо всех операциях, и сводный отчет с учетом механических операций.

Банк на основании чеков, слипов, файлов, переданных учреждением в банк, возмещает деньги на его счет.

Операция приема оплаты товаров и услуг в розничной торговле пластиковыми карточками называется эквайрингом. Поскольку в сделках участвуют физические лица, то здесь неприменимы проводки по учету оптовой торговли.

Особенность эквайринговых операций заключается в том, что фактически оплата от покупателей поступает на расчетный счет компании после обработки всех платежей банковскими карточками банком-эквайером, с которым заключен специальный договор.

В договоре эквайринга прописываются:

  1. Условия установки специального оборудования, его обслуживание.
  2. Оплата работы банка: банки-эквайеры снимают комиссию за обслуживание компании и обработку платежей в виде определенного процента от суммы проведенных операций.

По итогам августа 2015, общий торговый оборот ООО «Форма» составил 136 000 руб., из них оплата наличными — 89 000 руб., оплата платежной картой — 47 000 руб.

Бухгалтер ООО «Форма» сделал в учете такие проводки:

ДтКтОснованиеСуммаДокумент 50 90/1 Выручка от товара, реализованного за наличные 89 000 руб. приходный кассовый ордер 62 90/1 Продажа покупателям, рассчитавшихся платежными картами 47 000 руб.

контрольная лента POS-терминала 90/3 68 НДС НДС от суммы реализации за наличные 13 576 руб. приходный кассовый ордер 90/3 68 НДС НДС от суммы реализации по безналичному расчету 7 170 руб. контрольная лента POS-терминала 57 62 В банк переданы документы на оплату товара платежными картам 47 000 руб.

Комиссия банка за проведение и обработку входящих платежей относится на банковские издержки компании и фиксируется на 91 счете.

  • Срок зачисления денег на счет клиента и т.д.
  • Платежные системы, доступные для обработки банком-эквайером. В соответствии с изменениями в законодательстве РФ торговые компании с годовой выручкой более 40 млн рублей обязаны принимать к оплате и банковские карты платежной системы МИР. Исключением являются компании, расположенные на территории без мобильной связи и интернета.

Следует иметь в виду! Условия сотрудничества формируются отдельно для каждой торговой компании и могут отличаться.

Хотя товары реализуются гражданам в рамках розничных продаж, их описывают не на базе проводок по учету товаров в рознице в продажных ценах.

Преимущества использования услуги эквайринга:

  1. Привлечение новых клиентов, что позволяет увеличить объем продаж от 20 до 25%;
  2. Повышается конкурентоспособность торговой организации;
  3. Пропадает потребность в инкассации денежных средств;
  4. Защита от приема фальшивых купюр;
  5. Отсутствие лимита, который имеет место при наличных расчетах.

Порядок зачисления денежных средств, полученных при помощи услуги эквайринга имеет следующий вид:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Бухгалтерский учет эквайринговых операций и проводки

Для учета эквайринговых операций используется счет 57, который отображает денежные средства в пути.

Если же организация проводит расчеты с гражданами без применения ККТ, то вместо кассового чека выдайте гражданину соответствующий бланк строгой отчетности или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за проданные товары.

Об этом сказано в пункте 5.3 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104, пунктах 1, 2, 2.1 статьи 2, статье 5 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Бухучет: услуги эквайринга Если покупатель оплатил товар банковской картой, в бухучете сделайте следующие проводки: Дебет 57 Кредит 90-1– отражена выручка за проданный товар; Дебет 51 Кредит 57– получена оплата товара (на основании банковской выписки). Подробнее о том, как учесть в бухучете выручку, см. Как отразить в бухучете продажу товаров в розницу.

Важно

Комиссия банка-эквайера учитывается в составе прочих расходов (п.

Сложившийся спрос заставляет предприятия присоединяться к услуге эквайринга, что позволяет им значительно расширить свою «потребительскую клиентуру», а значит и свои доходы от реализации. Рассмотрим как отразить в учете операции по эквайрингу, а также изучим основные проводки по эквайрингу в бухучете.

Услуга эквайринга и его основные преимущества

В последнее время банковская система значительно расширила перечень предоставляемых услуг, что значительно повлияло на жизнь современного человека. Так, к примеру, наличием кредитной карты сейчас никого уже не удивишь, поскольку при помощи них мы получаем зарплату, пенсию, стипендию и другие доходные поступления.

НДС), причем все продажи были проведены пластиковыми карточками через POS-терминал.

Бухгалтерские проводки в учете магазина:

  • Дт57.03 Кт90.01: 50 766 рублей – отображена выручка магазина «Клавиатура»;
  • Дт51 Кт57.03: 49 547,62 руб. – оплата покупателей была зачислена на расчетный счет;
  • Дт91.02 Кт57.03: 1 218,38 руб.– учтен банковский процент.

Примечание от автора! Фактическое зачисление денег необходимо отражать в бухгалтерском учете организации на основании банковской выписки, содержащей информацию об операциях по расчетному счету фирмы.

Пример 2

Общество с ограниченной ответственностью «Юпитер» оказывает косметологические процедуры, оплата за которые принимается наличными деньгами или по банковским картам.

Москва и МО С-Петербург и ЛО Бесплатный звонок по России

Источник: https://kok-stroy.ru/raschety-nalichnymi-cherez-terminal-buhgalterskie-provodki

Эквайринг: проводки в бухучете

Расчеты наличными через терминал бухгалтерские проводки

Сложившийся спрос заставляет предприятия присоединяться к услуге эквайринга, что позволяет им значительно расширить свою «потребительскую клиентуру», а значит и свои доходы от реализации. Рассмотрим как отразить в учете операции по эквайрингу, а также изучим основные проводки по эквайрингу в бухучете.

Порядок отражения выручки, полученной при помощи услуги эквайринга

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.

Описание проводкиДокумент-основание
Банк осуществляет перевод денежных средств в течение трех дней с дня получения оплаты
6290-165 000,00Начислена выручка от реализации.

Покупатель рассчитался пластиковой карточкой

Контрольная лента POS-терминала
90-368-НДС9 915,25По сделке реализации начислен НДСКонтрольная лента POS-терминала
576265 000,00Передача электронного журнала, полученных оплат в банковскую структуруЭлектронный журнал
515763 960,00Зачисление денежных средств полученных через POS-терминал за минусом комиссии банка (1,6%)65000 – (65000 х 1,6%) = 63960Банковская выписка
91571 040,00Списана комиссия банка за предоставление услуги эквайрингаКонтрольная лента POS-терминала, договор
Банк осуществляет перевод денежных средств в день получения оплаты
6290-135 000,00Начислена выручка от реализации. Покупатель рассчитался пластиковой карточкойКонтрольная лента POS-терминала
90-368-НДС5 338,98По сделке реализации начислен НДСКонтрольная лента POS-терминала
516235 000,00Зачисление денежных средств полученных через POS-терминалЭлектронный журнал, Банковская выписка
9151560,00Списана комиссия банка за предоставление услуги эквайрингаКонтрольная лента POS-терминала, договор
Отражение выручки от реализации без счета 62 (для розничной торговли)
5790-188 000,00Начислена выручка от реализации. Покупатель рассчитался пластиковой карточкойКонтрольная лента POS-терминала
90-368-НДС13 423,73По сделке реализации начислен НДСКонтрольная лента POS-терминала
515786 592,00Зачисление денежных средств полученных через POS-терминал за минусом комиссии банка (1,6%)88000 – (88000 х 1,6%) = 86592Банковская выписка
91571 408,00Списана комиссия банка за предоставление услуги эквайрингаКонтрольная лента POS-терминала, договор
Возврат по эквайрингу проводки
765115 000,00Сторнирование по претензииКонтрольная лента POS-терминала, бухсправка
7690-115 000,00Сторнирование полученной выручкиКонтрольная лента POS-терминала, бухсправка
90-24112 000,00Сторнирование себестоимостиБухсправка
90-2423 000,00Корректировка торговой наценкиБухсправка
90-368-НДС2 288,14Скорректирован НДС относительно проданного товараКонтрольная лента POS-терминала, бухсправка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/ekvayring-provodki-v-buhuchete.html

Pravovoe-obesp
Добавить комментарий